Финансовый результат деятельности страховой компании
определяется путем сопоставления се доходов и расходов за отчетный период. Такой подход применяется для расчета прибыли (убытков) страховой компании в целях налогообложения.
В настоящее время состав доходов и расходов страховщиком
определяется с учетом положений ст. 293 и 294 Налогового кодекса РФ.
К доходам страховщиков относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности:
1) страховые премии (взносы) по договорам, страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (страховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений ст. 295 и 296
доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;
вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.
К расходам страховщиков, кроме расходов, предусмотренных ст. 254-269 Налогового кодекса РФ, относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:
суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;
страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях налогообложения к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего пункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;
вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам
перестрахования;
суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или)
страхового брокера;
9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе: услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение
указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов (в том числе экспертом, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат; услуг по изготовлению страховых свидетельств(полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; услуг организаций за выполнение ими письменных порученийработниковпоперечислениюстраховыхвзносовиззаработнойплаты путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; инкассаторских услуг;
10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
Фактический размер перечисленных расходов страховщика может значительно отличаться от величины калькуляции расходов на ведение дела в структуре страхового тарифа за счет вероятностного характера страховой деятельности в части страховых выплат, создания резервов, расходов по урегулированию убытков и т.п.
Финансовый результат как налогооблагаемая база исчисляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщикамивсоответствиисзаконодательством,ирасходами,учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы. Она уменьшается на сумму льгот, предоставляемых страховщику по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством. В налогооблагаемой базе применяются определенные ставки налога. Прибыль страховых компаний в части, зачисляемой в республиканский бюджет РФ, облагаетсяпоставке7,5%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Федерации (минимум 10,5%). При этом предельная ставка налога не может превышать 24%.
Резюме
Non-life-страхование по итогам 2017 года потеряло более 17 млрд рублей премии, падение взносов произошло в трех из пяти крупнейших его сегментов. Оказывать давление на рынок в 2018 году будут стагнация в ОСАГО и сохраняющаяся тенденция к сокращению премий по страхованию автокаско. Поддержат рынок non-life стабильно высокие темпы прироста взносов по страхованию имущества граждан, ожидаемое ускорение роста сегмента ДМС и восстановление рынка страхования имущества юридических лиц. В то же время без учета страхования жизни в 2018 году рынок non-life вырастет не более, чем на 3–4%, до уровня 980 млрд рублей. Сегмент страхования жизни продемонстрирует наибольшие темпы прироста взносов – около 30%, достигнув объема 430 млрд рублей. По прогнозу RAEX (Эксперт РА), страховой рынок в 2018 году с учетом страхования жизни (non-life + life) вырастет на 10–11%, до 1,4 трлн рублей.
По итогам 2017 года рынок non-life сократился на 1,8%. В абсолютном выражении страховой рынок (non-life + life) прибавил 98 млрд рублей, при этом почти 116 млрд рублей данного прироста было обеспечено сегментом страхования жизни. Таким образом, non-life-страхование потеряло более 17 млрд рублей премии. По итогам 2017 года по сравнению с 2016-м темпы прироста страхового рынка (non-life + life) составили 8,3%, совокупный его объем достиг 1 279 млрд рублей.
Сокращение премий произошло в трех из пяти крупнейших non - life -сегментов. Наибольшее падение взносов в 2017 году наблюдалось в ОСАГО (-5,2%, или -12,3 млрд рублей в абсолютном выражении), страховании автокаско (-4,8%, или -8,2 млрд рублей) из-за снижения стоимости полисов с франшизой и усеченными программами, страховании прочего имущества юридических лиц (-10,7%, или -11,5 млрд рублей) из-за коррекции после бурного роста 2016- го. Кроме того, отмечается значительное сокращение премий по сельскохозяйственному страхованию (-60,1%, или 5,9 млрд рублей) в результате уменьшения объемов господдержки. Наиболее позитивную динамику среди non-life-сегментов показали страхование от несчастных случаев и болезней (+12,3%, или +13,3 млрд рублей в абсолютном выражении), страхование прочего имущества граждан (+11,6%, или +6,0 млрд рублей) и страхование финансовых рисков (+25%, или +5,3 млрд рублей) вследствие оживления на рынке потребительского кредитования и туристического потока, а также продвижения банками коробочных продуктов.
Единственным драйвером всего страхового рынка остается страхование жизни, а именно его отдельный сегмент – инвестиционное страхование жизни. Это привело к перестановкам среди лидеров страхового рынка. Так, по итогам 2017 года компания по страхованию жизни заняла 2-ю строчку, поднявшись с 5-го места в 2016-м. В топ-10 теперь вошли три страховщика жизни против двух годом ранее. И хотя число компаний по страхованию жизни в двадцатке крупнейших страховых игроков по взносам за 2017-й выросло незначительно (восемь вместо семи за 2016-й), в списке топ-20 рынка оказались только те из них, кто активно продвигал ИСЖ в закончившемся году. Перестановок в топ-5 по взносам по страхованию жизни в 2017 году по сравнению с 2016-м не наблюдается в связи с тем, что все лидеры сегмента демонстрируют стабильно высокие темпы прироста премий.
По прогнозу RAEX (Эксперт РА), страховой рынок в 2018 году с учетом страхования жизни (non-life + life) вырастет на 10–11%. Его объем преодолеет отметку в 1,4 трлн рублей. Сегмент страхования жизни покажет наибольшие темпы прироста взносов, около 30%, достигнув объема 430 млрд рублей. Высокие темпы прироста взносов по страхованию жизни будут поддержаны интенсивными продажами инвестиционного страхования жизни кредитными организациями. Снижение ставок по депозитам будет дополнительно способствовать распространению ИСЖ. В то же время не исключены изменения в регулировании этого сегмента, что может существенно изменить его динамику. Накопительное страхование жизни и кредитное страхование жизни будут расти сравнительно более низкими темпами (+15 и +8–10% соответственно).
Без учета рынка страхования жизни в 2018 году ввиду отсутствия иных драйверов рынок non-life покажет рост не более, чем на 3–4%, до уровня 980 млрд рублей. В страховании автокаско продолжится сокращение премий (-2–-4%) в результате снижения средней стоимости полиса за счет франшиз и тарифных опций, а также отсутствия роста реальных доходов населения. Из-за отсутствия повышения тарифов в ОСАГО будет наблюдаться стагнация. Падение ставок по кредитам и оживление туристического потока окажут поддержку страхованию от несчастных случаев и болезней (темпы прироста премий составят 7–8%). Добровольное медицинское страхование в 2018-м вырастет на 10–12% за счет развития коробочных продуктов, распространения программ страхования от критических заболеваний, а также ежегодной инфляции стоимости услуг лечебных учреждений; страхование прочего имущества граждан (+12–14%) – благодаря коробочным продуктам и программам страхования жилья. По страхованию прочего имущества юридических лиц ожидается восстановление рынка (+10–12%) после падения в 2017 году.
Методология
В основе оценки детальной структуры и динамики российского страхового рынка лежит официальная статистика Банка России за период 2008–2017 годов. Прогнозы даны в номинальном выражении без учета инфляции.Графики и таблицы
Таблица 1. Прогноз динамики страхового рынка и отдельных его сегментов
| Наименование сегмента | Взносы, 2016 г., млрд руб. | Взносы, 2017 г., млрд руб. | Темпы прироста взносов, 2017 г. / 2016 г., % | Взносы, 2018 г., млрд руб. (прогноз) | Темпы прироста взносов, 2018 г. / 2017 г., % (прогноз) | Факторы, влияющие на динамику |
| Страхование жизни | 216 | 332 | 53,7 | 430 | 30 | Интенсивные продажи ИСЖ кредитными организациями; снижение ставок по депозитам. |
| ОСАГО | 234 | 222 | -5,2 | 222 | 0 | Стагнация из-за отсутствия повышения тарифов. |
| Страхование автокаско | 171 | 162 | -4,8 | 158 | -2–-4 | Положительное влияние: повышение доступности страхования автокаско в результате внедрения франшиз и применения дополнительных тарифных опций; постепенное восстановление объемов продаж новых автомобилей и оживление на рынке потребительского кредитования. Негативное влияние: снижение средней стоимости полиса за счет франшиз и тарифных опций; отсутствие роста реальных доходов населения. |
| Добровольное медицинское страхование | 138 | 140 | 1,6 | 155 | 10–12 | Драйверы роста: распространение программ страхования от критических заболеваний; инфляции стоимости услуг лечебных учреждений. |
| 108 | 121 | 12,3 | 130 | 7–8 | Положительное влияние: падение ставок по кредитам; оживление туристического потока. Негативное влияние: отсутствие роста реальных доходов населения. | |
| 107 | 96 | -10,7 | 105 | 10–12 | Восстановление рынка после падения в 2017 году. | |
| 51 | 57 | 11,6 | 65 | 12–14 | Драйвер роста: коробочные продукты, программы страхования жилья. | |
| Страховой рынок (non-life + life) | 1 181 | 1 279 | 8,3 | 1 410 | 10–11 | |
| Non-life-страхование | 965 | 947 | -1,8 | 980 | 3–4 |
Источник: RAEX (Эксперт РА)
| 1 | ОСАГО |
| 2 | Страхование прочего имущества юридических лиц |
| 3 | Иные виды страхования |
| 4 | Страхование автокаско |
| 5 | Страхование финансовых рисков |
| 6 | Страхование прочего имущества граждан |
| 7 | Страхование от несчастных случаев и болезней |
| Источник: RAEX (Эксперт РА), по данным Банка России | |
Таблица 2. Изменения в пятерке лидеров рынка по взносам в отдельных сегментах страхового рынка
| Место в рэнкинге | Топ-5 лидеров рынка, 2017 г. | Топ-5 лидеров рынка, 2016 г. |
| 1 | «СОГАЗ» | «СОГАЗ» |
| 2 | «РОСГОССТРАХ» | |
| 3 | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» |
| 4 | «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» | «ИНГОССТРАХ» |
| 5 | «ИНГОССТРАХ» | «СБЕРБАНК СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ» |
| ОСАГО | ||
| 1 | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» | «РОСГОССТРАХ» |
| 2 | «РОСГОССТРАХ» | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» |
| 3 | «ИНГОССТРАХ» | «ИНГОССТРАХ» |
| 4 | «ВСК» | «ВСК» |
| 5 | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» |
| Страхование средств наземного транспорта | ||
| 1 | «ИНГОССТРАХ» | «ИНГОССТРАХ» |
| 2 | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» |
| 3 | «РОСГОССТРАХ» | «РОСГОССТРАХ» |
| 4 | «ВСК» | «ВСК» |
| 5 | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» | «СОГЛАСИЕ» |
| Страхование жизни | ||
| 1 | «СБЕРБАНК СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ» | «СБЕРБАНК СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ» |
| 2 | «РОСГОССТРАХ-ЖИЗНЬ» | «РОСГОССТРАХ-ЖИЗНЬ» |
| 3 | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ-ЖИЗНЬ» | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ-ЖИЗНЬ» |
| 4 | «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» | «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» |
| 5 | «ВТБ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ» | «ВТБ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ» |
| ДМС | ||
| 1 | «СОГАЗ» | «СОГАЗ» |
| 2 | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» |
| 3 | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» | «АЛЬЯНС ЖИЗНЬ» |
| 4 | «ИНГОССТРАХ» | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» |
| 5 | «АЛЬЯНС ЖИЗНЬ» | «РОСГОССТРАХ» |
| Страхование прочего имущества юридических лиц | ||
| 1 | «СОГАЗ» | «СОГАЗ» |
| 2 | «ИНГОССТРАХ» | «КАПИТАЛ СТРАХОВАНИЕ» |
| 3 | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» | «ИНГОССТРАХ» |
| 4 | «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» |
| 5 | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» | «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» |
| Страхование прочего имущества физических лиц | ||
| 1 | «РОСГОССТРАХ» | «РОСГОССТРАХ» |
| 2 | «СБЕРБАНК СТРАХОВАНИЕ» | «СБЕРБАНК СТРАХОВАНИЕ» |
| 3 | «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» | «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» |
| 4 | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» | «РЕСО-ГАРАНТИЯ» |
| 5 | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» |
| Страхование от НС и болезней | ||
| 1 | «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» | «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» |
| 2 | «ВСК» | |
| 3 | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» | «АЛЬФАСТРАХОВАНИЕ» |
| 4 | «СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ «КАРДИФ» | «РОСГОССТРАХ» |
| 5 | «СОГАЗ» | «СОГАЗ» |
Путем сопоставления доходов и расходов страховщика определяется финансовый результат деятельности страховой компании. Под финансовым результатом деятельности страховой компании понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховых организаций. Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика и прирост (отток) резерва взносов.
Основным показателем финансового результата страховой организации является прибыль. В страховой деятельности различают два вида прибыли: фактическую, полученную по результатам работы организации, и нормативную, которая заложена в структуру брутто- премии. Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, которая приводит к отклонению реальных страховых выплат от тех, что были учтены в структуре страхового тарифа.
Уровень доходности определяется как отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом. Этот показатель в страховании называется рентабельностью страховых операций. Кроме прибыли от страховых операций страховщик может иметь также прибыль от инвестиционной деятельности.
Прибыль от инвестиций - это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности нестрахового характера. Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы на компенсацию убытков от страховых операций, на развитие страхового дела, а также в коммерческих целях или на потребление. Таким образом, поддерживается нормальная рентабельность деятельности страховщика при низкой цене на страховую услугу.
Конечный финансовый результат деятельности страховых организаций - прибыль (убыток ) П (У) определяется по формуле: где П (У) сд - прибыль (убыток) от страховой деятельности;
П (У) ид - прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности;
П (У) П д - прибыль (убыток) от прочей деятельности .
Таким образом, прибыль отчетного периода страховой организации равна сумме прибыли от страховой, инвестиционной и прочей деятельности.
Финансовая деятельность страховой организации наряду с показателями прибыли может быть охарактеризована и другими показателями. Среди них выделяются абсолютные и относительные показатели. К абсолютным относятся следующие показатели объемов предоставленных услуг.
- 1. Число заключенных договоров. Этот показатель применяется для характеристики страхового портфеля и степени охвата страхового поля, спроса на страховую услугу, определения места страховой организации на страховом рынке.
- 2. Страховая сумма застрахованных объектов. Рассматриваются совокупная величина и средняя страховая сумма на один договор. Данный показатель характеризует объем ответственности, принимаемой на себя страховщиком.
- 3. Выплаты страхового возмещения. Показатель характеризует объем исполненной ответственности и действительный уровень платежеспособности страховой организации. Выплаты страхового возмещения зависят от фактической убыточности отчетного года. Наряду с общими суммами выплат рассчитываются средние показатели. Важным моментом финансового анализа является определение отклонений фактических размеров выплат от плановых и установление причин этих отклонений: являются ли они систематическими или случайными.
- 4. Объем поступивших страховых платежей (премий). Выражает размер текущих финансовых средств, которыми располагает страховая организация для ведения страховой деятельности. Данный показатель определяется в целом по страховой организации, по отдельным видам страхования и в расчете на один договор. Анализ объемов поступивших страховых премий производится в двух аспектах. Во-первых, определяются темпы роста страховых премий в динамике, свидетельствующие об изменении объемов страховой деятельности. Во-вторых, объем поступивших страховых премий сопоставляется со страховыми выплатами.
- 5. Объемы доходов и расходов. Рассматриваются в динамике. При этом изучаются состав, структура, факторы увеличения (снижения). Например, выявляются факторы роста расходов на ведение дела, их зависимость от изменения численности работающих и средней заработной платы.
- 6. Объем страховых резервов. Рассматриваются их динамика, состав, структура ответственности. Данный показатель применяется для оценки платежеспособности страховой организации.
К относительным показателям, характеризующим финансовые результаты, относятся следующие.
1. Рентабельность. Рассчитывается как в целом по страховой организации, так и по отдельным видам страхования. Общий показатель рентабельности определяется двояким образом: как отношение балансовой прибыли к собственному капиталу или как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений по ней. Эти два показателя являются аналогами применяемых в практике финансового анализа показателей рентабельности производства и рентабельности продукции. По отдельным видам страхования рентабельность может быть определена путем сопоставления прибыли, полученной от вида страхования, со страховой суммой или с суммой поступивших взносов.
Отдельно может быть определена рентабельность инвестиционной деятельности страховой организации. Она рассчитывается путем отнесения инвестиционного дохода к сумме страховых резервов.
Рентабельность активов исчисляется на основе сопоставления чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов.
- 2. Норматив выплат по видам страхования. Сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем выплат, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям.
- 3. Уровень расходов. Сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых премий. Отношение страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных страховых взносов определяет коэффициент убыточности. Уровень накладных расходов характеризуется отношением выплаченных комиссионных к общей сумме страховых взносов.
- 4. Структура прибыли. Определяется на основе сопоставления прибыли от нестраховой деятельности с прибылью от страховой деятельности.
Относительные показатели, характеризующие прибыльность и ликвидность, используются при проведении рейтинговой оценки страховых компаний. Наиболее часто в мировой практике используются отношения текущих активов к текущим пассивам и денежных средств к текущим пассивам. Этот показатель не столь важен для страховых компаний, но его снижение может служить сигналом для продажи или увеличения инвестиций. Если коэффициент низок, то это свидетельствует о том, что страховая компания «пере- вложила» средства.
- См.: Щербаков В.А., Костяева Е.В. Страхование. М.: Кнорус, 2007. С. 192.
Особенности формирования финансовых результатов страховой организации, раскрытие информации о финансовых результатах в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с ОСБУ
Финансовый результат деятельности организации
(прибыль или убыток) представляет собой прирост или уменьшение собственного капитала, образовавшиеся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. Финансовые результаты страховых операций - стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей - за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.
В условиях рыночного хозяйствования деятельность страховой организации предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли. Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли собственно от страховых операций, поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, сам термин "прибыль" в страховании применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.
Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты.
Прибыль (убыток) страховой организации
может рассматриваться в двух аспектах:
прибыль как финансовый результат;
прибыль нормативная, или прибыль в тарифах. Нормативная прибыль закладывается в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Окончательная величина прибыли по виду страхования определяется на основе сопоставления валового дохода с расходами.
Выделяют прибыль от инвестиционной деятельности
.
Инвестиционная прибыль может быть источником покрытия недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве финансового источника увеличения собственного капитала, развития страхового дела.
Доход страховой организации
есть совокупная сумма денежных поступлений на ее счета в результате осуществления страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.
Доходы страховой организации могут быть подразделены на три группы:
доходы от страховых операций;
доходы от других сделок, связанных со страховой деятельностью;
доходы от иных сделок.
Структура доходов страховой организации от страховых операций:
- возмещение убытков по рискам, переданным в перестрахование;
- полученные комиссионные вознаграждения;
- возврат страховых резервов;
- страховые премии: страховые премии по прямому страхованию, страховые премии по сострахованию, страховые премии по рискам, переданным в перестрахование;
- прочие доходы от страховых операций.
К доходам от других сделок, связанных со страховой деятельностью,
относятся доходы от инвестиционной деятельности. К ним относятся:
доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях;
дивиденды по акциям и паям;
доходы по облигациям, депозитным сертификатам, векселям;
доходы от передачи за плату имущества во временное пользование.
Расходами
организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников.
Расходы страховой организации могут быть подразделены на две группы:
1. Расходы, связанные с несением страхового обязательства:
страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
суммы страховых премий, переданных в перестрахование;
вознаграждения и тантьемы по перестрахованию;
суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.
2. Расходы по ведению страховой деятельности:
вознаграждения агентам и брокерам;
оплата услуг экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, адвокатов и др.;
оплата инкассаторских услуг;
оплата услуг по изготовлению страховых свидетельств и др.
Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения.
Поскольку страховая организация занимается не только страховой деятельностью, но и иными видами деятельности, разрешенными законодательством, финансовый результат страховой организации может формироваться как сумма финансового результата по страховым и иным операциям.
Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности страховой организации, наряду с показателями прибыли представлены другими финансовыми показателями, среди которых выделяют абсолютные и относительные.
Финансовый результат страховой организации
- итог финансово-хозяйственной деятельности страхователя, который рассчитывается как разница между доходами и расходами страховой организации за определенный период времени
Наиболее общим показателем результативности деятельности страховщика является его валовой доход Он определяется как сумма дохода от страховой деятельности, прибыли от страхования жизни, прибыли от позареа ализацийних операций и другой реализации, уменьшенных на выплаты страхового возмещения и страховых сумм, отчислений в централизованные страховые резервные фонды и в технические резервы, другие, чем резерв не заработанных премий.
Прибыль страховой организации
- это разница между ценой страховой услуги (тарифу) и себестоимостью ее оказания. Потребность страховой организации в прибыли определяется задачами самофинансирования текущей деятельности и развития страхования. Страховой прибыль определяется балансовым методом путем сопоставления текущих поступлений с себестоимостью страховых операций, фонд текущих поступлений страховых платежей формируется на основе тарифа как цены страховой услуги. Себестоимость страховых операций - это совокупность всех расходов страховщика на обеспечение страховой защиты, как прямых, так и косвенных, включая отчисления в запасные фонды необходимые для обеспечения финансовой устойчивости страховых операций, и гарантии выполнения обязательств страховщика перед страхователями. При разработке тарифов прибыль страховой организации закладывается только в нагрузку, но под влиянием объективных причин фактическая прибыль может формироваться за счет любого элемента тарифа. По источникам формирования фактический страховой прибыль может включать прибыль от снижения убыточности, прибыль от экономии управленческих расходов, прибыль от инвестиций и прибыль в тарифах.
Главным источником формирования прибыли от страховых операций является прибыль в тарифах, который во время калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены страховой услуги. Время суток прибыли в тарифах устанавливается в процентах или в абсолютном размере. Как элемент тарифа прибыль играет важную роль в регулировании спроса и предложения по отдельным видам страхования, поскольку в си другие элементы тарифа имеют сугубо объективную основу. Прибыль в тарифах следует отличать от фактической прибыли от проведения страховых операций, источником которого может быть любой элемент тарифа, а величина формируется под влиянием ряда внутренних и внешних факторов.
Прибыль от снижения убыточности
- элемент совокупного дохода страховщика, который формируется за счет снижения фактической убыточности страховой суммы вопреки предусмотренной в тарифах вследствие изменения социально-экономических, климатических и др. Других условий Объем прибыли от снижения убыточности определяют два фактора: устойчивое, долгосрочное снижение убыточности страховой суммы под влиянием объективных процессов (рост продолжительности жизни населен ния, снижение производственного и бытового травматизма, улучшение дорог, пожарной охраны и др.) и низкая фактическая убыточность этого года, если он оказался благоприятным Прибыль от снижения убыточности является основанием для пересмотра тарифов или расширение ответственности.
Прибыль от экономии управленческих расходов
- элемент совокупного дохода страховщика, включается в расходы на ведение дела управленческую та часть расходов, которая не связана непосредственно с обслуживанием страхователей Управленческие затраты включают оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования. Прибыль от экономии управленческих расходов формируется, если темпы роста управленческих расходов отстают от темпов роста страховых платежей Есть два основных направления достижения экономии управленческих расходов: рост страховых платежей по одному договору на основании роста средней страховой суммы и совершенствования управленческой деятельности (повышение квалификации управленческого персонала, научная организация труда и др.)
