На что уменьшается енвд в году. Какие страховые взносы ип на енвд? Порядок уменьшения енвд на взносы «за себя»

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы вправе осуществить все спецрежимники - плательщики данного налога. Но законодатель предусмотрел различия для работодателей и ИП без наемных сотрудников. Как правильно уменьшить налог на страхвзносы ИП без наемного персонала? Каковы нюансы уменьшения ЕНВД работодателем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2017-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:

• 22% - с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
• 10% - с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 2,9% - с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
  • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2018 год на ОПС установлена в размере 1 021 000 руб., на ВНиМ - в размере 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет. С января 2019 года предельный лимит увеличится до 865 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 150 000 руб. для взносов на ОПС.

Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, установлена льготная ставка взносов, рассчитываемых с выплат и вознаграждений, работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (подп. 6 п. 1 ,подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

• 20% - на ОПС;
• 0% - на ОМС;
• 0% - на ВНиМ.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2018-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2018 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составит:

• на ОМС - 5 840 руб.;
• на ОПС - 26 545 руб.

В 2019 году величина фиксированных взносов для ИП увеличится до 6 884 руб. на ОМС и 29 354 руб. на ОПС.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2018 года максимум пенсионных отчислений ИП в 2018 году не может превысить 212 360 руб. (26 545 × 8), для 2019 года максимум составит 234 832 руб. (29 354 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2018 году» .

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852, 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Пример

Организация «Садко» 11.10.2018 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2018 ода. А 15.10.2018 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2018 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2018 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. 3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Пример

Организация «Премьер» с 01.01.2018 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2018 обязательные страховые взносы за декабрь 2017 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2018 года на эту сумму не может.

3. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

Пример

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Для ИП на ЕНВД часть страховых взносов начисляется и уплачивается в беспрекословном порядке, а часть – добровольно. В зависимости от того, уплачивает бизнесмен взносы за себя или работающих, различается и размер взносов, который ИП имеет право принять в расходы.

Всем ИП, находящимся на ЕНВД настоятельно рекомендуем руководствоваться основными нормативными актами:

1. Главой 26.3 НК РФ.
2. Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В данной статье мы рассмотрим какие страховые взносы ИП на ЕНВД, как осуществляется расчет в пенсионные фонды, фонды медицинского страхования и какая отчетность подается индивидуальным предпринимателем на ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Когда ИП становится при ЕНВД плательщиком страховых взносов за себя?

Законодательно перечень видов экономической деятельности (ВЭД/ ОКВЭД), при которых ИП в обязательном порядке должен встать на учет в качестве вмененщика, четко закреплен в кодексе по налогам.

Уведомив налоговую инспекцию о начале деятельности в этом качестве, он автоматически становится плательщиком обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование и в его обязанность не входит уведомлять ПФР о своем новом статусе.

Обратите внимание, что с момента подачи уведомления о ведении ВЭД, облагаемых ЕНВД он должен начать рассчитывать взносы за себя.

И, если он не получает доходы от этой деятельности, то все равно обязан платить свои страховые взносы, пока не подаст уведомления об окончании ведения ВЭД, облагаемого вмененным налогом.

Когда ИП становится плательщиком страховых взносов при ЕНВД за нанятый персонал

С момента, когда ИП нанял к себе первого сотрудника и заключил с ним любой из договоров – трудовой или гражданско-правовой, он должен в течение 30 дней зарегистрироваться в качестве плательщика обязательных страховых выплат в на пенсионное и медицинское страхование и страхователя на случай временной нетрудоспособности, по беременности и родам и от несчастных случаев на производстве за трудящихся у него лиц.

Дата, когда бизнесмен начинает привлекать к работе физ лиц, крайне важна:

• с одной стороны, нельзя нарушить сроки постановки на учет в ПФ в качестве работодателя-страхователя (штрафные санкции жестки);
• с другой стороны, именно этот момент будет впоследствии влиять на размер и вид принимаемых в расходы страховых взносов.

Срок постановки на учет во внебюджетных фондах ИП в качестве страхователя нанятых на работу сотрудников как граждан РФ, так и иностранцев – 30 дней со дня заключения трудового договора .

Какие страховые взносы платит ИП на ЕНВД?

ИП на ЕНВД не являются плательщиками за себя обязательных страховые взносы в фонд соцстраха. Поэтому все риски при заболевании или травматизме лежат на них самих .

Но они имеют право на добровольных началах застраховать себя на случай заболевания или предстоящих родов.

Здесь, правда, есть один неприятный момент:

• выплаты начнут идти в случае наступления страхового случая только со следующего года после вступления в силу договора добровольного страхования;
• рассчитываться взносы будут лишь из МРОТ (см. → ), что сильно урежет размер пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам.

В качестве страхователей физических лиц предприниматели, работающие с использованием ЕВНД, при регистрации в фонде, предъявляют трудовой или гражданско-правовой договор.

Размер личных страховых взносов для ИП на «вмененке» в 2016 году

Для полноты информации и большей наглядности размер личных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем в течение года, представим в таблице ниже.

При этом максимальный размер уплачиваемых за себя бизнесменом на ЕНВД страховых взносов на пенсионное обеспечение определяется по формуле:

МРОТ х ТСВПО х 8 х 12

ТСВПО – тариф взносов на пенсионное страхование.

Таким образом, максимум для взносов, перечисляемых на пенсионное обеспечение, можно рассчитать на 2016 год самостоятельно:

6204 х 26% х 8 х 12 = 154854 руб. 84 коп.

Размер страховых взносов для ИП на «вмененке» за работающих в 2016 году

Тариф обязательного пенсионного и медицинского страхования и в ФСС, которые обязан начислять и уплачивать ИП за привлеченных для проведения работ и выполнения услуг людей установлен на 2016 год такой же, как и для остальных плательщиков взносов, за исключением льготируемых видов деятельности.

Важно, что в ФСС ИП на ЕВНД уплачивает страховые взносы на социальное страхование на случай временная не трудоспособности и несчастный случай на производстве за трудящихся у него физ лиц только при наличии в договоре пункта об осуществлении данного вида страхования.

Пример №1. Какие страховые взносы платит ИП на ЕНВД?

Работающему у ИП, применяющего ЕВНД по обычной деятельности, было начислено в первом квартале 2016 года 93000 рублей.

Какие взносы и куда должны быть уплачены предпринимателем за своего сотрудника, если в трудовом договоре есть условие о его страховании на случай болезни. Для удобства расчет представим в виде таблицы ниже.

Отметим, что, как и для большинства страхователей для ИП на ЕВНД, уплачивающих взносы за физических лиц, максимальный размер страховых взносов на ПО составляет в 2016 году 796 т.р., а для соцстрахования – 711 т.р.

Взносы в ФСС уменьшаются на сумму выплаченного социального пособия в связи с нетрудоспособностью, которое не будет включено и в базу для расчета взносов в любые внебюджетные фонды.

Если ИП с налогообложением ЕНВД имеет лицензию на работы аптеки, то он имеет право на льготный тариф по СВ, в соответствии с которым в 2016 году и вплоть до 2018 года включительно такие плательщики ЕНВД уплачивают СВ только на пенсионное обеспечение в размере 20% от сумм выплат физ лицам.

По остальному страхованию для них действует льготный тариф, составляющий 0%.

Отчетность по взносам для ИП на ЕНВД

Налоговый период по всем страховые взносы для ИП – это год, отчетный – квартал. За себя ИП отчетность в ПФР не сдают. На работающих сдается отчетность РСВ-1 и 4-ФСС со сроками, указанными в таблице. Последний срок сдачи отчетности за прошедший квартал следующий.

Особенности уплаты обязательных страховых взносов при ЕНВД

Плательщикам ЕНВД выгодно своевременно уплачивать ОСВ во внебюджетные фонды:

1. Если уплата СВ осуществляется предпринимателем только за себя, то он вправе снизить перечисляемый в бюджет налог на все оплаченные фиксированные взносы.

Так как последний срок уплаты таких взносов за себя для бизнесменов – 31 декабря за текущий год, а авансом СВ платятся за прошедший квартал 25 числа первого месяца наступившего квартала, то имеет смысл для снижения ЕНВД взносы посылать в фонды до окончания отчетного периода. Это позволит снизить размер налога, причитающегося к уплате в государственный бюджет.

Рекомендация : если в конце года уже посчитана сумма дохода и посчитаны взносы сверх СВ, уплаченных в фиксированной сумме, и они не перекрывают рассчитанный ЕНВД, то имеет смысл уплатить всю сумму взносов до окончания года, чтобы максимально уменьшить к уплате налог по вмененке.

Если в бюджет страховые взносы не перечислялись, то налог не на что уменьшать.

Пример №2. Снижение размера налога ЕНВД

ЕНВД за 1 квартал 2016 года составил 12560 руб.

Вариант №1

ИП заплатил в первом квартале личные обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в сумме 5788,33 руб., из них:

• 4839,12 – пенсионный взнос;
• 949,21 – на медстрах.

Так как налог больше перечисленных взносов, то он снижается полностью на все оплаченные СВ.

Вариант №2

ИП перечислил ту же сумму взносов за первый квартал, но уже во втором квартале.

Уменьшить ЕНВД в этом случае можно будет только во втором квартале.

2. Если ИП работает не один и использует труд привлеченных лиц, то он вправе снизить ЕНВД, перечисляемый в фонды, на сумму погашенных СВ, пособия по временной нетрудоспособности (за 3 первых дня болезни), и добровольных взносов за работающих за три дня временной нетрудоспособности, но не более, чем ½ от рассчитанного ЕНВД .

Причем вычитаются только взносы за тех сотрудников, которые ведут именно деятельность, облагаемую ЕНВД. Для организации корректного учета доходов от ведения ВЭД, предусматривающих применение различных режимов налогообложения, предприниматели должны вести раздельный учет не только доходов, но и начисленных выплат физ лицам и рассчитанных с них взносов.

Здесь уже собственник бизнеса не может выбирать, когда ему уплачивать взносы за сотрудников в течение налогового периода, так как он обязан перечислять их ежемесячно 15 числа по выплатам физ лицам, начисленным за прошедший месяц.

Кроме того, ИП при наличии работников не может вычесть из суммы рассчитанного вмененного налога свои фиксированные взносы . Поэтому ему не имеет смысла платить сверх фиксированного платежа до конца года, ведь он не сможет на них снизить налог с вмененного дохода, а средства изымет из оборота раньше времени.

Пример №3. На сколько можно ИП уменьшить ЕНВД?

Сумма ЕНВД за 1 квартал 2016 года составила 52560 руб. ИП заплатил в первом квартале обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование и страховые взносы на выплату пособия временной нетрудоспособности по беременностям и родам за работников в общей сумме 30285 руб. Уменьшить ЕНВД он может на сумму уплаченных взносов, которые не более чем в 2 раза уменьшат сумму вмененного налога, полагающегося для перечисления в бюджет. На какую сумму можно уменьшить ЕНВД?

Определяем ½ ЕНВД = 52560 / 2 = 26280 руб.

У нас ½ налога меньше, чем все СВ.

Следовательно, к уменьшению налога в расходы принимается 26280 руб.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Когда можно уменьшить на фиксированные СВ сумму вмененного налога?

Ответ. Налог можно уменьшить в том периоде, когда суммы взносов были уплачены, но до подачи налоговой декларации за этот период.

Вопрос №2. Можно ли ЕНВД уменьшить еще и на фиксированные платежи ИП по СВ, если уплаченные за работающих у него страховые взносы не перекрывают 50% от суммы начисленного налога.

Ответ. Нет, нельзя. При наличии сотрудников или других категорий физ лиц, не ведущих самостоятельно предпринимательскую деятельность, но выполняющих работы и услуги для ИП, уменьшить ЕНВД на 50% можно только за счет взносов, перечисляемых в фонды ИП-работодателем. СВ, которые не перекрывают 50-процентный порог налога, полностью уменьшают рассчитанный налог.

Ответ. Для расчета фиксированного платежа, уплачиваемого с начала любого другого месяца, кроме 1 января, необходимо годовую сумму фиксированных СВ разделить на 12 и умножить на количество месяцев, оставшихся до конца года.

В нашем случае пенсионные СВ составят:

(19356,48 / 12) х 6 = 9678 руб. 24 коп.,

а на медицину:

(3796,85 / 12) х 6 = 1898 руб. 43 коп.

Ответ. В этом случае сначала надо рассчитать сумму СВ к уплате за июль из расчета суммы взносов, причитающихся за полный месяц и количества дней, оставшихся от момента начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД до конца июля 2016 года:

((19356,48 / 12) / 31) х 14 = 728 руб. 47 коп. – пенсионные СВ

((3796,85 / 12) / 31) х 14 = 142 руб. 89 коп. – на медстрах.

(19356,48 / 12) х 5 = 8065 руб. 20 коп. – пенсионные СВ

(3796,85 / 12) х 5 = 1582 руб. 02 коп. – на медстрах.

Всего нужно будет уплатить СВ до конца 2016 года:

728,47 + 8065,20 = 8793 руб. 67 коп. – на пенсионное обеспечение

142,89 + 1582,02 = 1724 руб. 91 коп. – на медицину

Аналогично делается расчет в случае прекращения работы на режиме вмененного налога до окончания года. Только сначала рассчитываются взносы, оставшиеся для уплаты в последнем неполном расчетном месяце, потом взносы за полностью отработанные месяцы и результаты складываются.

Вопрос №5. У ИП на ЕНВД работало 24 человека, и он сдавал отчетность в ПФР на бумажном бланке. С 18 июля он принял на работу еще 3-х человек. Должен ли он пересдать отчетность за предыдущие отчетные периоды в электронном виде?

Ответ. Нет, не должен. Обязанность сдавать отчетность в ПФР и ФСС в электронном виде наступает с отчетности за тот квартал, в котором число работающих превысило 25 человек. В данном случае впервые ИП сдаст расчет по форме РСВ-1 электронно за девять месяцев.

Вопрос №6. Что делать, если невозможно при совмещении различных видов налогообложения в точности установить долю выплат физ лицам, приходящихся на ведение деятельности, облагаемой ЕНВД?

Ответ. В таком случае долю выплат, относящуюся к ОКВЭД, по которому рассчитывается вмененный налог, следует рассчитать исходя из доли выручки, приходящейся к этой деятельности.

Вопрос №7. Можно ли применять льготную ставку СВ, если ИП работает на УСН и на ЕНВД одновременно и им соблюдаются условия 70-процентной доли выручки от ОКВЭД, поименованных в п. 8 ст. 58 закона 212-ФЗ?

Ответ. Да, можно. В этом случае по сниженной ставке будут облагаться взносами выплаты всем сотрудникам, в том числе выполняющим работы, облагаемые ЕНВД.

Сумма налога при применении ЕНВД может быть уменьшена на сумму страховых взносов в фиксированном размере, уплаченных после окончания налогового периода – квартала. Но только при соблюдении определенных условий. Это подтвердили специалисты Минфина России, опираясь на судебную практику. А ФНС России направила данные разъяснения в территориальные налоговые органы для использования в работе (письмо ФНС России от 19 февраля 2016 г. № СД-4-3/2691@ " ").

В каких случаях ИП освобождаются от уплаты взносов в фиксированном размере, узнайте из "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Дело в том, что по общему правилу плательщики ЕНВД вправе уменьшить налог, исчисленный за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (). При этом уменьшить налог можно не более чем на 50%. Иными словами, ЕНВД за I квартал 2016 года такие плательщики вправе уменьшить, в частности на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2016 года за декабрь 2015 года.

Для ИП – плательщика ЕНВД, не производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам, установлены следующие правила. Он может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере (). Речь идет о взносах в ПФР и ФФОМС. При этом ограничение в виде 50% от суммы налога на такое уменьшение для ИП не установлено. Но не уточнен и период такого уменьшения.

Финансисты считают, что при разрешении данного вопроса нужно руководствоваться сложившейся арбитражной практикой. Так, есть судебные решения, где судьи, комментируя положения , пришли к выводу, что законодатель не ограничивает право данной категории налогоплательщиков уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только тем периодом, в котором данный фиксированный платеж был уплачен (в частности, ). А в судьи подтвердили возможность уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных до подачи налоговой декларации по ЕНВД. Иными словами даже, если дата уплаты взносов выходит за пределы отчетного периода – квартала, но осуществлена до момента подачи декларации по ЕНВД, эти суммы можно включить в счет уменьшения налога.

В связи с этим, финансисты заключили, поскольку срок уплаты налога за I квартал 2016 года истекает 25 апреля 2016 года, то правомерным будет, если ИП уменьшит сумму ЕНВД за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся в данному налоговому периоду и уплаченных им до указанной даты.

Финансисты также напомнили, что взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ " "). При этом страховые взносы могут уплачиваться в полном размере единовременно в любом из налоговых периодов.

Однако в Минфине России предупреждают, перенести на следующий календарный год часть суммы страховых взносов, не учтенной при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, недопустимо.

Взносы «на себя» предприниматели платят в порядке, установленном частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

1. Взносы "за себя" на обязательное пенсионное страхование.

Расчет взносов к уплате в ПФР зависит от величины годового дохода предпринимателя. Доход учитывается по правилам Налогового кодекса РФ для применяемой предпринимателем системы (режима) налогообложения (ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Если доход предпринимателя за год не превышает 300 000 рублей, то взносы уплачиваются в размере, определяемом как произведение МРОТ на начало финансового года (на 01.01.2016 - 6204 рубля) и тарифа 26 процентов, увеличенное в 12 раз (п. 1 ч. 2 ст. 12, п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Если же доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, то он дополнительно платит в ПФР 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но не более чем 8 МРОТ х 26 процентов х 12 (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Получается, что в таком случае в 2016 году предприниматель должен уплатить в ПФР 19 356,48 рубля плюс 1 процент от суммы, превышающей 300 000 рублей, но не более 154 851,84 рублей.

2.Взносы "за себя" на обязательное медицинское страхование.

Годовая сумма к уплате «за себя» в ФОМС рассчитывается как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, и тарифа 5,1 процента, увеличенное в 12 раз (п. 3 ч. 2 ст. 12, ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). То есть в 2016 году предприниматель должен уплатить в ФОМС 3796,85 рубля.

Страховые взносы при применении УСН

При применении УСН сумму налога и авансовых платежей по нему можно уменьшить на сумму уплаченных в соответствующем периоде страховых взносов (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По мнению Минфина России, размер уменьшения налога у предпринимателя не зависит от того, производит ли он выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В любом случае уменьшить «упрощенный» налог или авансовый платеж можно на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50 процентов.

Страховые взносы при уплате ЕНВД

Если предприниматель - налогоплательщик ЕНВД не выплачивает вознаграждений физическим лицам, то он может уменьшить квартальную сумму налога на всю сумму уплаченных в этот период страховых взносов «за себя», в том числе на взносы в ПФР в фиксированном размере (1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей), без 50-процентного ограничения (п. 2.1 ст. 346. 32 НК РФ).

Если же предприниматель - налогоплательщик ЕНВД выплачивает вознаграждения физическим лицам, то уменьшить налог на сумму взносов «за себя» он не вправе (письма Минфина России от 05.05.2015 №03-11-11/25769, от 14.03.2014 № 03-11-11/11041).

Каждый индивидуальный предприниматель в России обязан уплатить установленную часть страховых взносов в сумме 22261,38 денежной единицы в национальной валюте. Эта цифра перечисляется собственником бизнеса в госбюджет к наступлению даты – 31 декабря 2016 года.

С 2014 года бизнесмены осуществляют страховые выплаты в новом порядке, который сохранился до сегодняшнего дня и состоит в том, что предприниматель не определяет более объект и базовую составляющую страховых платежей.

Как рассчитать выплаты в 2018-2019 году

Расчет страховых вкладов в текущем 2017 году производится в соответствии со следующим алгоритмом:

1. В случае если годовой доход индивидуального бизнесмена не превышает 300 000 рублей: 1 МРОТ х 12 календарных месяцев, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность х (26 % (ПФР) + 5,1 % (ФФОМС).

В 2016 году величина МРОТ исчисляется в сумме 5965 рулей. Таким образом, размер страховых взносов: 5965 х 12 х 0,26 + 5965 х 12 х 0,051 = 22261,38 рубля.

1. Оставшиеся бизнесмены, доходы которых более 300 000 рублей, выплачивают страховые выплаты в вышеуказанной величине и дополнительно 1% от доходов. Данный процент идет в казну ПФР.

Существует и граничный размер страховых взносов – восемь значений МРОТ, или 8 х величину МРОТ в 2016 году х 12 календарных месяцев, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность х 26 % + 1 х величину МРОТ в 2016 году х 12 месяцев х 5,1%, что равняется 152536,98 рубля.

Из каких доходов исчисляются взносы

Основой для расчета взносов являются следующие виды заработка:

• для индивидуальных деловых людей, которые работают по общей программе налогообложения – доходы, подлежащие уплате НДФЛ;
• для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенку (УСН) – доход по УСН;
• для индивидуальных предпринимателей, использующих ЕНВД – вмененная прибыль, которую вычисляют по формуле: базовая прибыль согласно Налогового кодекса РФ х физическую величину, например, торговой площади х корректирующие показатели К1 х К2;
• для индивидуальных предпринимателей, применяющих более одной системы налогообложения, определяется сумма доходов;
• если у предпринимателя есть патент, регионально определяется возможная прибыль, которую и учитывают при расчете величины платежей по страхованию.

Как уменьшить ЕНВД на сумму страховых платежей

Фиксированные платежи по страхованию, уплаченные бизнесменом-«вмененщиком», не разрешается делить на кварталы или вносить в последующий налоговый период. Но все же налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в установленной величине без 50%-ного ограничения в случае, если предприниматель не имеет наемных сотрудников.

Согласно ЕНВД, налоговый период – это три календарных месяца или квартал. Налоговая декларация подается ежеквартально не позже 25 числа первого месяца последующего квартала.

В соответствии с этим Министерство финансов подытожило, что размер уплаченных страховых взносов уменьшает сумму ЕНВД исключительно за период, когда платежи поступили в госбюджет. При этом не может производиться равномерное распределение выплат по кварталам. Невозможно также оплатить сумму страховых взносов, не взятую во внимание при уменьшении ЕНВД, в следующем календарном году, по причине недостаточности величины налоговой нагрузки для покрытия размера платежа в полном объеме.

Если в штате у индивидуального предпринимателя числятся работники или проводятся платежи по гражданско-правовым соглашениям, уменьшение ЕНВД на платежи по страхованию возможно только на 50%. Платеж за себя никоим образом не отразится на величине ЕНВД.

Неизменная часть платежа по страхованию вносится предпринимателем в размере 22261,38 денежной единицы до 31 декабря 2015 года. Оставшуюся часть, которая не может превышать 148886,4 рубля – до 1 апреля 2019 года.